Modelo 210: presentar bien hoy evita regularizar mañana.

¿Qué es el Modelo 210 y Quién Debe Presentarlo?

El Modelo 210 es la declaración del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) que deben presentar las personas físicas y entidades no residentes fiscales en España que obtienen rentas en territorio español sin mediación de un establecimiento permanente.

Este formulario es obligatorio para los propietarios no residentes de bienes inmuebles en España, incluso si no alquilan su propiedad (tributando por la renta imputada del inmueble). También es necesario para quienes perciben otros tipos de rentas de fuente española como dividendos, intereses o cánones.

Plazos de presentación del Modelo 210

El plazo depende del tipo de renta. La Orden HAC/623/2026 modificó desde 2026 los plazos de las rentas imputadas de inmuebles urbanos y de los rendimientos de inmuebles arrendados o subarrendados.

Puede comprobar de forma orientativa el calendario en nuestra calculadora del Modelo 210.

Tipos de Rentas a Declarar en el Modelo 210

El Modelo 210 se utiliza para declarar diversas rentas obtenidas en España por no residentes. Las más comunes son:

Renta Imputada de Inmuebles Urbanos: Tributación y Cálculo para No Residentes

¿Qué es la renta imputada de inmuebles?

La renta imputada de inmuebles urbanos es un rendimiento teórico que la legislación fiscal española atribuye a los propietarios no residentes de inmuebles que no están alquilados ni afectos a una actividad económica, por el simple hecho de tenerlos a su disposición para uso propio o vacíos. Se debe declarar anualmente mediante el Modelo 210.

¿Cómo se calcula la base imponible de la renta imputada?

La base imponible se calcula aplicando un porcentaje sobre el valor catastral del inmueble que figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI):

• 1,1% del valor catastral: si el valor catastral ha sido revisado o modificado y ha entrado en vigor en el período impositivo o en los 10 períodos impositivos anteriores.
• 2% del valor catastral: en el resto de los casos (si no ha sido revisado o la revisión es anterior a 10 años).

Si el inmueble carece de valor catastral o este no ha sido notificado al titular, se tomará el 50% del mayor de los siguientes valores: el precio, contraprestación o valor de adquisición, o el valor comprobado por la Administración a efectos de otros tributos, y se aplicará sobre este el tipo del 1,1%.

Esta renta se calcula proporcionalmente al número de días del año en que se haya sido propietario del inmueble o que este no haya estado alquilado.

Tipo impositivo aplicable a la renta imputada

Sobre la base imponible (renta imputada calculada) se aplica un tipo de gravamen en el IRNR del:

• 19% para contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea (UE) o del Espacio Económico Europeo (EEE) con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria.
• 24% para el resto de contribuyentes no residentes.

Alquileres de Inmuebles por No Residentes: Declaración y Gastos en el Modelo 210

Tributación de los ingresos por alquiler como no residente

Novedad 2026 - Orden HAC/623/2026: los propietarios no residentes que alquilan su inmueble situado en España deben declarar los ingresos mediante el Modelo 210. Las rentas agrupadas de 2026 y las separadas devengadas desde octubre de 2026, si resultan a ingresar, se presentan del 1 al 20 de abril del año siguiente.

Gastos deducibles en el alquiler (régimen ordinario UE/EEE con asistencia mutua)

Si el propietario es residente en un país de la Unión Europea (UE) o en Islandia, Noruega o Liechtenstein con asistencia mutua, podrá deducir de los ingresos brutos los gastos previstos en la Ley del IRPF, siempre que estén directamente relacionados y se acrediten. Algunos gastos comunes son:

• Intereses de la hipoteca destinada a la adquisición del inmueble alquilado (proporcionalmente al periodo alquilado).
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) y tasas municipales (basuras, etc.).
• Gastos de comunidad de propietarios.
• Gastos de reparación y conservación del inmueble (con ciertos límites).
• Amortización del inmueble (generalmente el 3% anual sobre el mayor de los siguientes valores: coste de adquisición satisfecho o valor catastral, excluido en ambos casos el valor del suelo, y proporcional al tiempo alquilado).
• Primas de seguros y suministros pagados por el arrendador.

Tipo impositivo aplicable a los rendimientos del alquiler

El tipo de gravamen a aplicar en el IRNR es:

• 19% para residentes en la UE/EEE con asistencia mutua, aplicado sobre el rendimiento neto (Ingresos - Gastos deducibles).
• 24% para el resto de contribuyentes no residentes, aplicado sobre el ingreso bruto (sin posibilidad de deducir gastos).

Ganancias Patrimoniales (Ej: Venta de Inmuebles): Cálculo y Retención para No Residentes

Cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial en el IRNR

La ganancia o pérdida patrimonial por la venta de un inmueble (u otro activo) se calcula, con carácter general, por la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición.

• Valor de Adquisición: Es el importe real por el que se adquirió el bien, más los gastos y tributos inherentes a la adquisición (notaría, registro, ITP/IVA pagado en la compra, comisiones, etc.), excluidos los intereses. Este valor se minora por las amortizaciones fiscalmente deducibles (si el bien estuvo alquilado).
• Valor de Transmisión: Es el importe real por el que se ha vendido el bien, menos los gastos y tributos inherentes a la transmisión que hayan sido satisfechos por el vendedor (ej. plusvalía municipal pagada por el vendedor, comisión de la agencia inmobiliaria, etc.).

Retención del 3% en la venta de inmuebles por no residentes

Cuando un no residente vende un inmueble situado en España, el comprador (sea residente o no) está legalmente obligado a retener e ingresar en Hacienda un 3% del precio de venta acordado. Esta retención se ingresa mediante el Modelo 211 y actúa como un pago a cuenta del impuesto final (Modelo 210) que corresponda al vendedor no residente por la ganancia patrimonial obtenida.

Tipo impositivo aplicable a la ganancia patrimonial

Sobre la ganancia patrimonial neta obtenida por el no residente se aplica un tipo de gravamen del 19% en el IRNR.

Dividendos e Intereses Obtenidos en España por No Residentes

Los no residentes fiscales en España que reciben dividendos de sociedades españolas o intereses de cuentas bancarias, depósitos, o deuda pública/privada española, deben declarar estas rentas mediante el Modelo 210. Estas rentas, por lo general, están sujetas a una retención en origen en España al tipo general del 19%.

Es crucial verificar si existe un Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI) entre España y el país de residencia fiscal del perceptor. Muchos CDI establecen tipos de retención máximos en el país de origen de la renta (España en este caso) que son inferiores al tipo general del 19% (pudiendo ser del 15%, 10%, 5% o incluso 0% para ciertos intereses o dividendos bajo condiciones específicas). Si se aplicó una retención en España superior a la establecida en el CDI, el no residente puede solicitar la devolución del exceso retenido presentando el Modelo 210 y adjuntando un certificado de residencia fiscal de su país de residencia, que acredite su derecho a aplicar los beneficios del Convenio. (En nuestro blog fiscal: Guía detallada sobre la aplicación de los CDI).

Cómo Presentar el Modelo 210: Guía Práctica

La presentación del Modelo 210 se realiza generalmente de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria (AEAT) española.

Pasos generales para la presentación telemática del Modelo 210:

1. Acceder a la Sede Electrónica de la AEAT.
2. Navegar hasta la sección de "Impuestos y tasas" y buscar el trámite del Modelo 210 (Impuesto sobre la Renta de No Residentes).
3. Identificarse con un sistema de identificación electrónica válido (Certificado digital, Cl@ve PIN, o mediante un representante fiscal con poderes).
4. Cumplimentar el formulario online con todos los datos requeridos: datos del declarante (NIE, nombre, país de residencia), datos del pagador de la renta (si aplica), datos del inmueble (referencia catastral, valor catastral, si es una renta inmobiliaria), tipo de renta (imputada, alquiler, ganancia, dividendo, etc.), devengo, base imponible, tipo de gravamen, cálculo del impuesto, etc.
5. Si la declaración resulta a ingresar, realizar el pago. Esto se puede hacer obteniendo un NRC (Número de Referencia Completo) de una entidad bancaria colaboradora (tras realizar el pago en ella) o mediante cargo en cuenta si se dispone de cuenta en una entidad colaboradora en España y se cumplen los requisitos para la domiciliación o pago con cargo en cuenta.
6. Presentar formalmente la declaración y descargar y guardar el justificante PDF generado por la AEAT, que incluye el CSV (Código Seguro de Verificación).

Documentación necesaria (a tener disponible para cumplimentar el modelo y conservar por si la requiere la Administración):

• NIE (Número de Identificación de Extranjero) del no residente. Es fundamental para cualquier trámite fiscal en España.
• Para rentas inmobiliarias: Recibo del IBI con la Referencia Catastral y el Valor Catastral del inmueble.
• Para alquileres (si se deducen gastos y se es residente UE/EEE): Justificantes de los ingresos y de todos los gastos deducibles.
• Para ganancias patrimoniales por venta de inmuebles: Escrituras de compra y de venta, justificantes de todos los gastos e impuestos asociados a ambas operaciones, y el Modelo 211 de la retención del 3% practicada por el comprador.
• Para dividendos o intereses: Certificados de las retenciones practicadas por la entidad pagadora.
• Certificado de residencia fiscal emitido por las autoridades fiscales del país de residencia del contribuyente, si se van a aplicar beneficios de un Convenio de Doble Imposición o tipos reducidos para residentes UE/EEE.

Documentación necesaria para preparar el Modelo 210

• NIE o identificación fiscal del contribuyente.
• Referencia catastral y recibo del IBI.
• Escritura de compra, herencia o donación del inmueble.
• Porcentaje de titularidad y fechas de adquisición o transmisión.
• Ingresos y gastos del alquiler, si el inmueble está arrendado.
• Certificado de residencia fiscal si se aplica un CDI o tipo reducido.
• Modelo 211 y justificante de retención del 3% en caso de venta.

Errores frecuentes al presentar el Modelo 210

• No declarar la renta imputada de una vivienda no alquilada.
• Aplicar mal el porcentaje de titularidad o los días de propiedad.
• Confundir residencia fiscal con nacionalidad o residencia administrativa.
• Aplicar gastos deducibles sin cumplir los requisitos de residencia UE/EEE o sin justificantes.
• Olvidar presentar un Modelo 210 por cada contribuyente y, en su caso, por cada inmueble o renta.
• Calcular mal los plazos en ventas de inmuebles y retención del 3%.

Preguntas Frecuentes (FAQ) sobre el Modelo 210 e IRNR